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各方聚力推动套期会计运用
上市公司是经济高质量发展的微观基础。充分发挥期货市场功能，服务上市公司高质量发展，既是企业稳健经营的现实需求，也是顺应市场发展规律、提升金融服务实体经济质效的题中之意。上市公司参与期货套期保值，对合规性有严格要求。为提升上市公司等产业企业套保财务处理的规范性，更好运用期货工具管理生产经营风险，大商所、期货公司、专业机构等市场主体持续发力，推动套期会计普及应用，为上市公司等产业企业期现结合、提升风险管理能力提供了有力支撑。
多年来，大商所认识到会计处理是很多企业开展期货业务过程中的痛点难点问题。为此，自2018年起，大商所与资本市场学院合作举办了10期套期会计培训班，邀请会计师事务所、产业企业等单位专家，讲解期货会计实务，解读套期会计准则，分享企业套期保值财务处理实操经验，累计培训产业企业财务人员和期货公司相关人员1000余人次，为提升产业企业套期保值财务处理能力奠定了坚实基础。
随着产业企业参与期货市场程度的持续加深，会计处理的重要性也随之不断提升。“期货会计人员要做好自身定位，意识转变很重要。”在2024年度大商所套期会计培训中，安永华明会计师事务所合伙人田雪彦表示，目前，会计实务工作正在由以往的财务会计向管理会计转变，这对会计实务提出了新的要求。同时，随着我国期货市场规模的不断扩大，交易的规则体系、风控措施等都相应发生了变化，期货会计工作在企业套期保值体系中发挥着越来越重要的作用。在这个过程中，期货会计人员要理解业务性质和逻辑、熟悉会计准则和制度，才能准确进行账务处理和报表编制、合规进行信息披露、专业进行经营管理和风险控制。
关于企业在套期保值过程中如何更好地解决会计处理问题，黑龙江金象生化有限责任公司财务共享中心会计部赵洋在上述培训中给出了她的答案。她表示，大部分企业利用期货、远期、期权、互换等工具完成对冲后，只能解决经营中面临的价格波动风险，但无法解决会计风险，即利润表波动。这需要把套期工具和被套期项目的损益在相同的会计期间计入损益，以有效解决损益波动问题。“简言之，采用套期会计有助于实现风险对冲和会计对冲的双重效果。”赵洋如是说。
期货日报记者了解到，近年来，期货经营机构在推广套期会计上不断推陈出新。国泰君安期货计划财务部总经理助理马炜告诉记者，在组织培训活动方面，国泰君安期货不仅注重培训内容的系统性和专业性，还充分考虑了企业财务人员的学习习惯和实际需求。线上路演采用腾讯会议投屏讲解、案例演示、在线答疑等方式，使培训更加富有实效。线下拜访深入企业内部，与企业期货业务负责人、财务负责人、采购销售团队、财务团队进行面对面培训与交流，针对企业实际业务中的套期保值问题进行现场指导。定制化培训根据企业所处行业特点、业务规模和财务人员的专业水平，量身定制培训课程，通过实际案例分析，帮助企业财务人员更好地理解和掌握套期会计技能，提高企业在套期保值业务中的会计处理水平。
“此外，我们还根据企业需求组建专门的服务团队，及时解答企业在套期会计应用过程中遇到的问题，为企业提供个性化的解决方案。针对企业面临的具体业务场景，协助企业判断套期关系、评估套期有效性，并指导企业进行正确的会计处理和信息披露，确保企业套期保值业务的会计处理符合会计准则要求。”马炜表示，同时还会持续关注套期会计领域的政策变化、行业动态和实践经验，开展相关研究工作，并将研究成果及时分享给企业客户，帮助企业了解套期会计在不同业务场景下的应用实践，提升企业对套期保值和套期会计的整体认识。
对于下一步的工作方向，马炜认为，一是进一步优化培训课程体系。根据不同行业特点和企业业务需求，完善更具针对性的套期会计培训课程，加强对企业财务人员的实践操作能力培养，提升培训效果。二是建立与企业的长期合作关系。定期进行回访，跟踪企业套期保值业务和套期会计应用情况，及时发现并解决企业在实际操作中遇到的新问题。根据企业发展阶段和业务变化，为企业提供持续的套期保值策略优化建议和套期会计处理调整方案，助力企业实现风险管理目标。三是推动行业交流与合作。积极参与交易所、行业协会组织的活动，加强与其他专业机构、产业企业之间的交流与合作，共同探讨套期会计推广和应用中的难点问题及解决方案。通过行业合作，整合资源，形成合力，共同推动套期会计在企业风险管理中的广泛应用和健康发展。
新湖期货在上述几方面进行了相关探索。“目前，我们正在开展套期会计原始数据智能化协同，帮助企业寻找合适的套期数据平台软件供应商，满足企业一体化期现数据采集需求，从而提高会计处理的效率和准确性。”新湖期货财务总监苏鹃华介绍，除了常规的服务，新湖期货更注重一对一帮助企业建立兼具标准化和灵活性的套期保值管理系统，一站式完成套期保值分析、决策、监督和会计核算等工作，助力企业更好地利用套期会计工具，提高风险管理能力，从而在复杂多变的市场环境中保持稳健的经营业绩。
会计师事务所是推广套期会计的重要力量。作为专业服务机构，如何围绕自身优势，有针对性地引导参与套保的企业使用套期会计、帮助企业解决在使用中遇到的困难？对此，信永中和会计师事务所金融业务合伙人孟祥军表示：“我们一直推动企业规范使用套期会计、协助企业解决套期保值和套期会计应用中存在的问题作为工作方向。”
“对尚未应用套期会计的企业，我们从企业风险管理实际出发，结合企业基础业务情况、衍生品交易和管理要求、财务核算基础和IT系统状况，基于我们在企业会计准则、市场风险管理、衍生工具交易与估值等方面积累的专业知识，为企业量身定制符合自身业务特征、全面满足会计准则要求的套期会计实施方案。同时，通过提供配套操作模板工具，简化日常工作负担，提升工作效率。对已经应用套期会计的企业，我们采用系统性方法，对企业现有的衍生工具风险管理体系和套期会计实施方案进行全面分析和实施评估，结合企业自身业务和数据的实际情况，针对现有体系和方案的缺陷提出优化建议，使企业衍生工具风险管理体系和套期会计实施方案在满足会计准则和外部监管要求的同时，实现管理精细化和价值提升。”孟祥军说。
孟祥军介绍了一家企业通过应用套期会计，降低财务报表不确定损益波动、更准确衡量企业套期保值有效性、助力企业更好参与套保的真实案例。某上市企业全资子公司为管理其基础业务中的价格风险，开展了境内外期货交易。由于交易种类多、数量大、操作频繁，该公司未能使用套期会计，业务部门由此面临多个监管部门关于交易合规性的质疑。
“在服务企业过程中，我们在整合分析该公司基础业务和期货交易明细的基础上，从公司业务实践出发，协助公司梳理并完善期货交易流程，确定了各项操作记录和文档记录模板，实现了风险管理活动的规范化，合理解决了期货交易与现货交易的匹配问题，也较好应对了外部监管和舆论压力。”孟祥军告诉记者。
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